投資損失，應以實現者才能認列

該公司轉投資的公司帳上發生虧損，是否可就該虧損金額列報投資損失？ 

南區國稅局表示，依照營利事業所得稅查核準則第99條的規定：

投資損失應以實現者為限，換句話說，必須是被投資公司確為彌補虧損而辦理減資，或者被投資公司有合併、破產或清算，導致原出資額發生折減時，才能認列投資損失，反之，如果只是被投資公司發生虧損，但並未辦理減資或清算，亦即原出資額實際並未發生折減，不得認定投資損失。

該局提出說明，日前查核甲公司103年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現甲公司103年度申報非營業損失金額，較102年度大幅增加，初步查核結果，主要是因為甲公司103年度申報其轉投資乙公司所發生的投資損失500餘萬元，經國稅局進一步查得甲公司所申報投資損失，只是乙公司103年度所發生虧損數，乙公司並未辦理減資及清算，因此甲公司原投資乙公司之出資額在103年度並未減損，也就是說該筆投資損失尚未實現，無法獲得國稅局核准認定，所以甲公司需補繳稅款80餘萬元。

該局特別提醒營利事業如投資事業發生減資或清算時，務必要注意相關規定及取具合於稅法規定之證明文件，始能申報投資損失，以維護自身權益。

資料來源：財政部南區國稅局