營利事業發生外銷損失，不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，不得列為損失

營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，具有確實證明者，得列報外銷損失，但不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，不得列為損失。

該分局指出，甲公司營利事業所得稅結算申報列報因外銷產品品質瑕疵，賠償國外進口商之外銷損失300萬元，但僅提示出口文件及進口商開立之證明，並未提示載有購貨條件及損失歸屬責任之買賣合約書、國外進口商索賠有關文件，以證明確實負有賠償損失責任，又因該筆外銷損失金額已達90萬元以上，甲公司亦未提示國外公證或檢驗機構出具之證明文件，與營利事業所得稅查核準則第94條之1規定不合，經剔除該筆外銷損失補徵稅款。

該分局提醒，營利事業發生外銷損失，如不應由營利事業本身負擔或受有保險賠償部分，不得列為損失，籲請營利事業注意 以免遭國稅局剔除補稅。


資料來源：財政部南區國稅局